Make this page your homepage Add to favorites Send this page to a friend
 
 
 
 
 
 
          
Соглашения об избежании двойного налогоо

Наличие 43 подписанных с различными странами соглашений об избежании двойного налогообложения сделало Кипр наиболее привлекательной юрисдикцией для регистрации международных компаний.

Несмотря на то, что большинство оффшорных налоговых юрисдикций предлагают пониженную или нулевую ставку налога на доходы компаний, отсутствие ратифицированных соглашений об избежании двойного налогообложения делают подобные зоны менее эффективными с точки зрения налогового планирования международных компаний. В то время как Кипр предоставляет не только широкий ряд международных соглашений, но и относительно невысокую ставку налога на прибыль.

Помимо действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, ряд новых соглашений находится в стадии разработки.

Соглашения, подписанные Кипром, полностью соответствуют требованиям Организации Экономического Сотрудничества и Развития. Целью данных соглашений является избежание двойного налогообложения доходов, полученных от источника в стране-участнике договора. Как правило, это достигается  путем освобождения от уплаты подоходного налога, предоставлением налоговой льготы на сумму уплаченного за пределами Кипра налога или путем снижения налоговой нагрузки на  внутригрупповые операции.

Сводная таблица применяемых ставок налога на выплаты, осуществляемые внутри группы компаний, согласно действующим соглашениям об избежании двойного налогообложения

Страна

 

Выплаты от резидентов Кипра в пользу резидентов другой страны

Выплаты от резидента другой страны в пользе резидента Кипра

Дивиденды, %

Проценты, %

Роялти, %**

Дивиденды, %

Проценты, %

Роялти, %

 

Австрия

10

0

0

10

0

0

 

Беларусь

5(4)

5

5

5(4)

5

5

 

Бельгия

10(1)

10

0

10(1)

10

0

 

Болгария

5(19)

7(25)

10

5(19)

7(25)

10(20)

 

Канада

15

15(7)

10(11)

15

15(7)

10(11)

 

Китай

10

10

10

10

10

10

 

СНГ***

0

0

0

0

0

0

 

Чехия

10

10(8)

5(14)

10

10(8)

5(14)

 

Дания

10(1)

10(9)

0

10(1)

10(9)

0

 

Египет

15

15

10

15

15

10

 

Франция

0(2)

10(9)

0(27)

10(2)

10(9)

0(27)

 

Германия

10(1)

10(8)

0(27)

10(1)

10(8)

0(27)

 

Греция

25

10

0(12)

25(21)

10

0(12)

 

Венгрия

0

10(8)

0

5(1)

10(8)

0

 

Индия

10(2)

10(8)

15(15)

10(2)

10(8)

15(15)

 

Ирландия

0

0

0(12)

0

0

0(12)

 

Италия

0

10

0

15

10

0

 

Кувейт

10

10(8)

5(14)

10

10(8)

5(14)

 

Ливан

5

5(16)

0

5

5(16)

0

 

Маврикий

0

0

0

0

0

0

 

Норвегия

0

0

0

5(3)

0

0

 

Польша

10

10(8)

5

10

10(8)

5

 

Румыния

10

10(8)

5(14)

10

10(8)

5(14)

 

Россия

5(6)

0

0

5(6)

0

0

 

Сан-Марино

0

0

0

0

0

0

Сейшельские острова

0

0

5

0

0

5

 

Сингапур

0

10(23)

10

0

10(23)

0

 

Словакия

0

10(8)

5(14)

10

10(8)

5(14)

Южная Африка

0

0

0

0

0

0

 

Швеция

5(1)

10(8)

0

5(1)

10(8)

0

Сирия

0(1)

10(8)

10(13)

0(1)

10(8)

10

 

Таиланд

10

10(17)

5(18)

10

10(17)

5(18)

 

Англия

0

10

0(27)

0(24)

10

0(27)

 

США

0

10(10)

0

15(5)

10(10)

0

Бывшая Югославия

10

10

10

10

10

10

Пояснения к таблице:

  1. 15% если компания, получающая дивиденды, владеет менее 25% акционерного капитала выплачивающей компании.
  2. 15% если компания, получающая дивиденды, владеет менее 10% акционерного капитала выплачивающей компании.
  3. 0% если компания-получатель владеет долей не менее 50% акционерного капитала выплачивающей компании.
  4. 5% ставка применяется, если сумма инвестиций компании-получателя в уставной капитал превышает 200,000 евро вне зависимости от доли владения. 10% ставка применяется в случае, если компания-получатель владеет долей не менее 25% акционерного капитала. В остальных случаях доход облагается по ставке 15%.
  5. 5% если компания-получатель владеет долей не менее 10% акционерного капитала.
  6. 10% ставка применяется в случае если инвестиции компании-получателя составили менее 100000 дол. США.
  7. Не облагается процентный доход, выплачиваемый в пользу правительства, а также доход, полученный от предоставления экспортных гарантий.
  8. Не облагается доход, выплачиваемый в пользу правительств других стран.
  9. Освобождается от налогообложения процентный доход, выплачиваемый в пользу правительств других стран, а также доход по операциям кредитования по предоставлению государственных гарантий на покупку покупки промышленного, коммерческого или научного оборудования.
  10. Освобождается от налогообложения процентный доход, выплачиваемый в пользу правительств других стран, банков и иных финансовых институтов, связанный с возникновением долговых обязательств при продаже имущества или оказании услуг.
  11. Не облагаются роялти по использованию авторских прав, литературных, музыкальных и драматических произведений, произведений изобразительного искусства, кроме телевизионных программ.
  12. 5% ставка налога применяется к выплатам по всем видам роялти (за исключением кинопродукции, предназначенной для телевизионного просмотра).
  13. Облагаются по ставке 10% выплаты роялти, связанные с использованием прав на литературные, музыкальные и художественные произведения, а также телепрограммы.
  14. Освобождаются от налогообложения выплаты роялти, связанные с использованием литературных, художественных и научных работ, включая кинопродукцию.
  15. 10% ставка налога применяется к доходам, полученным от предоставления управленческих, технических и консультационных услуг.
  16. Не подлежит налогообложению процентный доход, выплачиваемый в пользу правительства страны-получателя, органов местного самоуправления, национального банка, дочерних предприятий вышеуказанных организаций, а также процентный доход по депозитам.
  17. В следующих случаях применяется 10% ставка налога: при получении процентного дохода от финансовых организаций, дохода, выплачиваемого в связи с осуществлением кредитованной продажи промышленного, коммерческого, научно-лабораторного оборудования и товаров.
  18. 10% ставка применяется при налогообложении роялти, полученных от использования прав на промышленное, коммерческое и научное оборудование, прав на научные изыскания . 15% ставка применяется к доходам, полученным от использования патентов, торговых марок, авторских прав на изобретения, моделей и опытных образцов.
  19. 10% ставка применяется, если компания-получатель владеет долей менее 25% от акционерного капитала.
  20. Данная ставка не применяется в случае если компания-резидент Болгарии владеет долей более 25% в акционерном капитале компании резидента Кипра и выплачивает роялти в пользу кипрской компании, роялти-доход облагается по ставке ниже стандартной.
  21. В случае выплаты дивидендов в пользу кипрских компаний, применяется нулевая ставка налога.
  22. Налог на выплаченные дивиденды не может превышать сумму налога с прибыли, направленной на выплату дивидендов.
  23. 7% ставка налога применяется в случае выплаты процентов в пользу банка или иного финансового образования. В случае выплаты в пользу правительства страны-участника соглашения применяется нулевая ставка налога.
  24. В соответствии с соглашением взимается 15% налог на внутригрупповые операции по выплате дивидендов, но внутреннее кипрское налоговое законодательство освобождает подобные операции от налогообложения.
  25. Освобождаются от налогообложения проценты, выплаченные или полученные от правительства страны-участника соглашения, государственной организации, Центрального банка.
  26. Соглашение в стадии подписания.
  27. 5% ставка налога применяется ко всем видам роялти, включая кинопродукцию, предназначенную для телевизионного показа.

*      Не облагаются налогом выплаты дивидендного и процентного дохода по внутригрупповым операциям в пользу компаний-нерезидентов. Так же не подлежат налогообложение роялти по использованию авторских прав вне территории Кипра.
**   10% ставка налога применяется к выплатам роялти за использование авторских прав на территории республики, за исключением прав на кино- и телепоказ, доходы от которых облагаются по ставке 5%.
*** Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Республикой Кипр и СССР, распространяется на следующие страны: Армения, Азербайджан, Киргизстан, Молдова, Таджикистан, Узбекистан, Украина.